На практике встречаются ситуации, когда предприятие выдает своим сотрудникам заем под проценты или без них. Обращаем внимание, что кредиты могут выдавать только кредитные организации, а заемные средства любые предприятия.
Учет займов, выданных сотрудникам в рублях
Полученный сотрудником займ отражаются на активном счете 73 субсчете 1.
Если займ выдан беспроцентный или по ставке, меньшей, чем 2/3 ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком, то у сотрудника возникает материальная выгода, с которой бухгалтеру необходимо исчислить и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Из этого правила есть исключение:
- налог не начисляется при получении займа на строительство или покупку жилья, при условии, что физическое лицо имеет право на имущественный вычет. Более подробно условия освобождения от налогообложения можно посмотреть в статье 212 НК.
Полученные предприятием проценты в бухгалтерском учете отражаются в прочих доходах, а в налоговом – во внереализационных.
Пример учета займов
Предприятие ООО «Гремма» предоставило с 01.02.2016 Силантьеву К. М. заем в размере 30 000 рублей на три месяца. Процентная ставка, за пользование займом по договору составляет 5 % годовых. Силантьев К.М. погашает задолженность и оплачивает проценты ежемесячно, внесением в кассу по 10 000 рублей. Проценты начисляются также ежемесячно. Ставка рефинансирования 11 % и в течение трех месяцев не изменялась.
Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:
29.02.2016
Дт 73.1 Кт 50 30 000- выдано из кассы Силантьеву К. М.
01.02.2016:
Проценты по договору: 30000*5 %: 366 х 28 дней= 114,75 рублей.
В формуле берется 28 дней, так как в феврале 29 дней, а проценты начинают начисляться со следующего дня, после выдачи согласно ст. 191 ГК и договору займа.
Проценты, согласно 2/3 ставки рефинансирования: 30000 х 11 % х 2/3 : 366 х 28= 168,31 руб.
Материальная выгода= 168,31- 114,75= 53,56 руб.
НДФЛ с выгоды = 53,56 х 35 % = 18,75, округляем до 19 руб., эту сумму удерживаем из зарплаты Силантьева К.М.
Дт 73.1 Кт 91 114,75- начислены проценты за февраль
Дт 50 Кт 73.1 10 000- Силантьев К.М. частично погасил задолженность, внесением в кассу
Дт 50 Кт 73.1 114,75 — Силантьев К.М. оплатил проценты за февраль, внесением в кассу
Дт 70 Кт 68 19 – удержан НДФЛ с материальной выгоды
Аналогично вычисляются проценты, НДФЛ за март и апрель, причем в расчете берется оставшаяся непогашенная часть задолженности.
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
