Недвижимость куплена в совместную собственность
По старым правилам при покупке жилья в совместную собственность супруги должны были делить сумму вычета 2 млн руб. между собой? Новая редакция НК эту ситуацию прямо не регулирует. Однако из совокупности норм можно сделать вывод, что каждый из супругов будет иметь право на 2 млн руб. вычета. Аналогичное мнение высказал и специалист Минфина.
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
Действительно, алгоритм получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья в общую совместную собственность в новой редакции НК РФ не установлен. Несмотря на это, претендовать на получение вычета в пределах 2 млн руб. вправе каждый из супругов. Вычет предоставляется на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости
То есть общая максимальная сумма вычета по объекту совместной собственности — не более 4 млн руб. Просто ранее супруги делили между собой вычет в определенной пропорции (50% и 50%, 20% и 80% и т. д.), а теперь должны будут поделить расходы. В заявлении можно написать приблизительно так: «Просим считать расходы в такой-то сумме понесенными от имени супруги». Напомним, что для получения вычета по совместной собственности не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено имущество, а также документы об оплате. Рассмотрим возможные ситуации, исходя из того, что недвижимость стоит более 2 млн руб.
► СИТУАЦИЯ 1. Оба супруга работают и хотят получить вычет.
Если стоимость квартиры больше 4 млн руб., то нужно просить каждому по 2 млн руб. вычета (чтобы выбрать максимально возможную сумму). Ведь даже если один супруг попросит меньшую сумму, другому больше 2 млн руб. вычета все равно не дадут.
Если стоимость квартиры меньше 4 млн руб., к примеру 3,5 млн руб., то супруги могут просить вычеты:
<или> в равных долях по 1,75 млн руб. (3,5 млн руб. / 2). Тогда у каждого из них останется неиспользованный остаток в сумме 250 
тыс. руб. (2 млн руб. — 1,75 млн руб.), который они смогут использовать при следующих покупках недвижимости;
<или> в неравных долях, допустим 2 млн руб. и 1,5 млн руб. Тогда неиспользованный остаток в сумме 0,5 млн руб. (2 млн руб. — 1,5 млн руб.) останется только у одного из супругов.
► СИТУАЦИЯ 2. Вычет хочет получить только один из супругов (предположим, жена не работает).
В таком случае заявление о распределении можно и не писать — муж просто подает декларацию и просит вычет для себя. Что касается жены, то при появлении доходов, облагаемых НДФЛ, она будет вправе:
<или> заявить свой вычет по данной квартире (в части расходов, превышающих выбранные мужем 2 млн руб.);
<или> заявить вычет в случае покупки другого объекта недвижимости — в сумме понесенных расходов, но не более 2 млн руб.
Напомним, что при применении старых правил нередко возникали проблемы у граждан, отдавших 100% вычета в пользу своего супруга. Минфин считал, что они теряли право на получение вычета в будущем. Правда, у ФНС было иное мнение. Теперь такой «отказник» может заявить вычет, если снова приобретет жилье или земельный участок. По крайней мере, так нам разъяснил представитель Минфина.
Ну, а по новым правилам такая проблема просто не может возникнуть.
Недвижимость куплена на имя ребенка
Нередко родители оформляют купленное жилье на имя несовершеннолетнего ребенка. КС и ранее признавал право родителя в такой ситуации на возврат НДФЛ. Теперь это прямо прописано в НК. Причем новые правила разрешают оформить вычет и приемному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю (далее мы будем все эти категории именовать родителями). Ребенок же сохранит право воспользоваться вычетом в будущем — в случае покупки другой недвижимости.
Условия предоставления «детского» вычета родителю таковы:
- наличие у родителя права на возврат НДФЛ — ведь именно он будет получателем вычета;
- оплата расходов родителем за счет собственных средств (в том числе полученных по договору займа или кредита);
- недостижение ребенком 18 лет на дату регистрации права собственности;
- представление в ИФНС в числе необходимых документов свидетельства о рождении ребенка (либо решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства).
Как предоставляется вычет, если вы купили недвижимость в долевую собственность с ребенком?
Это зависит от того, какие правила работают в конкретной ситуации:
<если> старые, то вычет в сумме 2 млн руб. распределяется пропорционально долям. То есть, к примеру, 50% квартиры оформлено на вас, а 50% — на ребенка. Тогда можно получить вычет за обе доли (свою и ребенка) на общую сумму 2 млн руб.
<если> новые, то вычет можно получать по нескольким долям, но все равно на общую сумму не более 2 млн руб. То есть если стоимость одной доли выше 2 млн руб., то вычет за вторую вам уже не дадут. А вот если ниже, к примеру 1,5 млн руб., то можно заявить вычет по двум объектам:
- за одну долю — в сумме 1,5 млн руб.;
- за вторую долю — в сумме 0,5 млн руб. (2 млн руб. — 1,5 млн руб.).
Для покупки недвижимости оформлен заем
Если вы брали целевой кредит в банке для оплаты приобретенной недвижимости или на рефинансирование (перекредитование) кредита на приобретение жилья, то в отношении уплаченных по нему процентов вы, как и ранее, можете получить вычет. Однако максимальный размер его будет зависеть от того, когда получен кредит.
Вы получили кредит (заем)
В новой редакции НК вычет по жилью и вычет по процентам представлены как самостоятельные виды вычетов. Означает ли это, что можно будет получить жилищный вычет по одной квартире, а «процентный» — по другой? Минфин отвечает на этот вопрос утвердительно. Но этим новшеством не смогут воспользоваться те, кто уже оформил вычет на жилье до 01.01.2014. Ведь связка «квартира + кредит» ранее была неразделима.
Кроме того, «процентный» вычет будет предоставляться только в отношении одного объекта недвижимости (тогда как квартирный, напомним, в отношении нескольких). То есть если вы использовали вычет не полностью, к примеру сумма фактически уплаченных процентов составила 2,5 млн руб., то воспользоваться остатком в сумме 0,5 млн руб. (3 млн руб. — 2,5 млн руб.) при уплате процентов по другому кредиту на покупку жилья вам уже не удастся.
Вы получаете вычет у работодателя
Как и ранее, имущественный вычет можно получать:
<или> за прошедший год через налоговую инспекцию
<или> в течение года у работодателя.
В первом варианте ничего не изменилось: вам по-прежнему нужно подать в ИФНС декларацию о доходах с приложением документов, подтверждающих право на вычет.
Во втором — изменения есть: получать вычет через работодателя можно будет сразу по нескольким местам работы, а не по одному, как прежде. Если вы совмещаете две или три работы, то это удобно.
Но есть несколько технических вопросов:
- по смыслу поправок ИФНС оформляет единое уведомление с указанием всех работодателей и с разбивкой вычета по суммам, которые налогоплательщик сможет получить. Однако действующая форма такого уведомления пока предусматривает указание только одного места работы;
- оригинал уведомления должен храниться в организации в течение 4 лет с момента его представления. Если вы сдадите уведомление одному работодателю, то что представлять другому?
Будем надеяться, что в ближайшее время форму уведомления откорректируют и налоговики дадут разъяснения о порядке ее использования.
Что касается имущественных вычетов, предоставляемых при продаже имущества, то здесь все осталось без принципиальных изменений. Так, если имущество было в общей собственности менее 3 лет, то сумма вычета по-прежнему распределяется между совладельцами.
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
