Надо ли в 6-НДФЛ за полугодие указать по строке 080 налог с зарплаты за июнь, который удерживают в июле?

редакция журнала «Учет в строительстве» отвечает:

Нет, не надо.

В строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражают налог, который компания не может удержать в течение календарного года. НДФЛ, удерживаемый в следующем месяце, здесь не показывают. Июньскую зарплату укажите в разделе I, а в разделе II не приводите. Переходящую операцию отражают в том периоде, в котором она завершена. В разделе I за полугодие:

  • по строке 020 — включите зарплату, начисленную за июнь;
  • по строке 040 — включите НДФЛ, исчисленный с зарплаты за июнь;
  • по строке 070 — не включайте сумму налога с зарплаты за июнь (ее еще не удержали).

То, что суммы по строкам 040 и 070 (начисленного и удержанного налога) не совпадают, — допустимо. В разделе II никакие данные по июньской зарплате не приводите. Их вы покажете в отчете за 9 месяцев. Например, зарплата, начисленная за июнь, — 100 тыс. руб. Выплатили ее 5 июля. С нее удержали НДФЛ в сумме 13 тыс. руб. И перечислили в бюджет 6 июля. Эту операцию в разделе II формы 6-НДФЛ за 9 месяцев отразите так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.07 2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.07.2016;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 100 000 руб.;

по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 13 000 руб

6 НДФЛ : как отчитаться за полугодие

Ежеквартальную отчетность о начисленном и удержанном НДФЛ,

сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6 НДФЛ за полугодие 2016 года представьте не позже 1 августа, поскольку последний день июля

— месяца, который следует за 2 кварталом, — выпал на воскресенье .

Если численность работников и подрядчиков-граждан — 25 и более человек,  отчитаться в налоговую инспекцию можно исключительно в электронном виде.  Если работников меньше, можно представить и бумажный бланк.

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие

Пример
ООО «Альфа» за полугодие 2016 года начисляло зарплату 27 сотрудникам:

Месяц, за который начислена зарплатаСумма дохода, руб.Сумма вычетов, руб.Сумма исчисленного налога, руб.Дата фактического получения доходаДата удержания НДФЛ (дата выдачи зарплаты)Срок перечисления НДФЛ
январь1 876 57029 216240 15631.01.201601.02.201602.02.2016
февраль1 984 55629 218254 19429.02.201629.02.201601.03.2016
март1 783 89429 217228 10831.03.201601.04.201604.04.2016
апрель1 944 86430 145248 91330.04.201604.05.201605.05.2016
май1 894 29729 361242 44231.05.201631.05.201601.06.2016
июнь1 968 20230 507251 90030.06.201601.07.201604.07.2016
итого11 452 383177 6641 465 713

В течение полугодия выплачивались отпускные:

  • 17 февраля – 31 000 руб. (НДФЛ – 4030 руб.). Дата удержания НДФЛ – 17 февраля, срок перечисления НДФЛ – 29 февраля.
  • 24 мая – 44 000 руб. (НДФЛ – 5720 руб.). Дата удержания НДФЛ– 24 мая, срок перечисления НДФЛ  – 31 мая.

Зарплата за март выдана в апреле. Поэтому в расчете за I квартал эту выплату указали только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за полугодие.

Зарплата за июнь выдана в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. В разделе 1 бухгалтер указал только сумму начисленной зарплаты (1 968 202 руб.) и исчисленный с нее НДФЛ (251 900 руб.).

Одному из сотрудников в марте был начислен доход в виде материальной выгоды (беспроцентный заем) в размере 56 000 руб. Сумма НДФЛ – 19 600 руб. (по ставке 35%). Дата фактического получения дохода – 31 марта 2016 года. Дата удержания НДФЛ – 1 апреля 2016 года. Срок перечисления НДФЛ – 4 апреля 2016 года.

Поскольку налог с материальной выгоды удержан в апреле при выплате зарплаты за март, в расчете за I квартал эту выплату бухгалтер указал только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за полугодие.

Помимо зарплаты сотрудникам, «Альфа» начислила дивиденды двум иностранным акционерам за 2015 год:
– первому – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.;
– второму – 22 530 руб., сумма НДФЛ – 3380 руб.

Акционеры (два человека) включаются в состав показателя по строке 060 раздела 1. Общее количество физлиц, получивших доходы, составляет 29 человек.

Сумму НДФЛ с доходов каждого акционера бухгалтер рассчитал с учетом округления в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ. Общая сумма дивидендов составила 45 060 руб., НДФЛ – 6760 руб.:
– дата фактического получения дохода – 15 марта 2016 года (день выплаты);
– дата удержания НДФЛ – 15 марта 2016 года;
– срок перечисления НДФЛ – 16 марта 2016 года.

Операция завершена в I квартале, поэтому в разделе 2 расчета за полугодие бухгалтер эту выплату не указывает.

29 июля 2016 года бухгалтер «Альфы» подал расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

6 НДФЛ : образец заполнения за полугодие

2016-07-12_183551

6NDFL2 (1)

Комментарии:

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.