Как исправлять ошибки в сданных 6-НДФЛ
До 4 мая 2016 года все налоговые агенты должны были впервые отчитаться по форме 6-НДФЛ за I квартал. Новый отчет вызвал у коллег шквал вопросов. Без ошибок тоже не обошлось. Какие из них надо исправить, а когда можно все оставить как есть, рассказал Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
ГЛАВБУХ: Кирилл Владимирович, начнем с самого острого вопроса этой отчетной кампании по НДФЛ. Зарплату за март компания выплатила в апреле. Эту выплату не стали показывать в качестве начисленного дохода в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал. А нужно ли было отразить налог с нее как удержанный в разделе 1?
КИРИЛЛ КОТОВ: Нет, не нужно. В строке 070 надо было отразить налог, который компания фактически удержала у физических лиц в течение I квартала. Разница между этой суммой и налогом, возвращенным физлицам в I квартале, должна быть равна перечисленному за этот период НДФЛ. Есть такое контрольное соотношение (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.).
Коротко о важном
Когда уточненка обязательна? Если есть ошибка в расчете налога.
Обязаны ли компании сдавать нулевой 6-НДФЛ? Нет.
Сдавать ли уточненку, если ошиблись в датах? Не обязательно.
А если компания все-таки отразила еще не удержанный налог в строке 070, надо подать уточненку?
Не обязательно. Уточненку сдают, если занизили в отчете НДФЛ. Но если показать неудержанный налог, инспекция запросит пояснения.
При подготовке расчета за I квартал компания показала налог с мартовской переходящей зарплаты в строке 080 раздела 1 как неудержанный. Так сформировала 6-НДФЛ учетная программа. Это ошибка?
Да. В этой строке показывают налог, который компания не может удержать и о котором будет отчитываться по итогам года в справках 2-НДФЛ с признаком 2. Например, если выдаст стороннему человеку приз дороже 4000 руб. Удержать налог не с чего, выплат в пользу гражданина нет и не будет. Значит, его надо отразить в строке 080.
Значит, нужна уточненка?
Компания отразила в расчете неверные даты получения дохода, удержания и уплаты НДФЛ. Уточненка нужна?
Чтобы избежать путаницы в учете, безопаснее сдать уточненный расчет. Это гарантированно защитит от штрафа за недостоверные сведения в сумме 500 руб.
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ, если в отчетном периоде компания не начисляла и не выплачивала физлицам доходов?
Закон этого не требует. Отчитываться по 6-НДФЛ должны только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ. ). Тем не менее мы рекомендуем представлять в том числе нулевые 6-НДФЛ. Особенно если в 2015 году у компании были выплаты и по итогам года она сдавала справки 2-НДФЛ. Это исключит риск блокировки счета.
Как отражать в расчете досрочную зарплату?
Дата получения дохода в виде зарплаты — это последний день месяца, за который ее начисляют. До окончания месяца дохода не возникает. Удержать налог можно только из ближайшей следующей выплаты. Тогда в строке 100 надо написать дату получения дохода в виде зарплаты, в строке 110 — день выплаты другого дохода и удержания НДФЛ, а в строке 120 — день, следующий за выплатой
По материалам журнала Главбух
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
