Продолжаю разбирать как и когда представлять уточненку при проверке
продолжение, начало читайте здесь
[notice]СИТУАЦИЯ 3. Уточненку вы сдали после получения акта проверки (КП/ВНП), но до вынесения решения по результатам этой проверки.[/notice]
Здесь все зависит от того, какие именно исправления в первоначальную декларацию вы внесете.
► ВАРИАНТ 1. Налоговики в ходе проверки выявили у вас нарушения, и вы эти нарушения исправляете, представив уточненку.
Например, инспекторы обнаружили у вас в 2012 г. завышение расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, на сумму 10 000 руб. Данное нарушение они отразили в акте. А вы. до вынесения налоговиками решения, сдаете уточненку. убрав эту сумму из расходов. Имейте в виду, что проверяющие попытаются не учитывать эту уточненку. Ведь, по мнению ФНС после получения акта проверки вы можете сдать уточненные декларации только с изменениями, не связанными с нарушениями, выевленными в ходе проверки. В принципе, позиция налоговиков понятна: если каждый налогоплательщик, получивший акт и, допустим, согласившийся с найденными нарушениями, будет до вынесения решения сдавать уточненки. то получится, что все проверки будут безрезультативными.
[info]Вывод
Представлять уточненку смысла нет, так как так как подача ее от штрафа не спасет. Ведь вы сдадите ее уже после того, как узнали обнаружении этой ошибки налоговиками.[/info]
Если вы хотите попытаться оспорить штраф, начисленный по результатам именно КП, то можете привести следующие аргументы:
• КП — это не только сама проверка, но и оформление ее результатов. Значит, пока решения по итогам КП нет, проверка не закошена, а следовательно, при сдаче уточ-ненки в этом случае КП первоначальной декларации должна быть «свернута»;
• уточненка сдана до истечения 3 месяцев с момента представления первоначальной декларации, а значит, КП первичной декларации еще не завершена. Соответственно, с представлением уточненки налоговики должны завершить проверку первоначальной декларации и проверять уже уточненку.
ВАРИАНТ 2. Ваши уточнения не связаны с нарушениями, выявленными в ходе проверки.
Скорее всего, налоговики учтут данные уточненки при вынесении «послепроверочного» решения. Но даже если вы доплатите налог и заплатите пени, штрафа можно будет избежать, только если проводится КП, так как эту ошибку нашли не инспекторы, а вы сами. При ВНП штраф будет в любом случае.
[info]Вывод.
При ВНП сдавать уточненку резона нет. Во-первых, потому что штраф неизбежен. А во-вторых, если проверяющие в ходе проверки не обнаружили ошибку которую вы хотите исправить в уточненке, то вряд ли на этапе между актом и решением эта ошибка всплывет. А следовательно, можно не платить налог (пени штраф). А вот если у вас проводилась КП, попробуйте сдать уточненку — возможно вы избежите штрафа.[/info]
СИТУАЦИЯ 4. Уточненка представлена после вынесения решения по итогам проверки.
Сданную после ВНП или КП уточненку будут проверять «камералыцики». При этом штрафовать вас налоговики не должны, так как в уточненке вы исправляете те ошибки, которые не нашли у вас проверяющие.
И еще раз хочу напомнить, что если уточненку вы сдаете после проведенной КП первоначальной декларации, то перед подачей этой уточненки нужно заплатить налог, а также пени.
[notice]Вывод.
Сдавать уточненку после ВНП смысла нет. Ведь своей проверкой налоговики «закрыли» тот период, за который вы хотите представить уточненку, а повторная ВНП (не связанная с представлением уточненки) у вас вряд ли будет27 Поэтому недоплату налога, скорее всего, никто не обнаружит.[/notice]
Уточненки с уменьшенной суммой налога
Если вы сдадите уточненку с уменьшением обязательств по сравнению с первоначальной декларацией, то проверкой в автоматизированном режиме вы уже не отделаетесь. Ведь при уменьшении суммы налога к уплате у вас может возникнуть переплата, которую налоговики без боя,то есть без проверки, вам точно не вернут. Поэтому, если вы сдадите такую декларацию в ходе ВНП, «выездники» учтут данные уточненки, только если с момента представления уточненки прошло 3 месяца и при этом ВНП еще не закончена.
Если же уточненку с меньшей суммой налога к уплате вы сдадите после окончания ВНП, то есть после вручения вам справки, то налоговики вряд ли учтут данные этой декларации при составлении акта и вынесении решения по итогам ВНП. Но если при этом окончание трехмесячного срока проверки уточненки приходится на период, когда решение по результатам ВНП еще не вынесено, и если учет данных этой декларации поможет снизить доначисления по итогам ВНП, то имеет смысл в возражениях к акту ВНП напомнить налоговикам о представлении данной уточненки.
А вот сдавать уточненку с уменьшенными обязательствами за тот период который «выездники» уже проверили, после вынесения решения по итогам ВНП чревато. Ведь тогда у вас могут провести повторную выездную проверку за этот же период. Правда, в этом случае многое зависит от цены вопроса: то есть если вы уменьшите налог, например, на 1000 руб то повторную ВНП вряд ли назначат. Если же уменьшение будет, допустим, на миллионы, то вероятность проведения повторной проверки резко возрастает.
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
