Правила предоставления налоговой отчетности плательщиками УСН
Правила формирования налоговой отчетности по УСН в контролирующий орган при применении упрощенного режима определены главой 26.2 НК РФ. Кодекс обязывает плательщиков сдавать всего одну декларацию в год. При этом представители бизнеса должны выполнить условия о форме, проверить точность и достоверность результатов, обеспечить полноту отражения данных в отчетности. Нарушение установленного порядка влечет финансовые санкции.
Особенности предоставления отчетности по УСН в инспекцию
Порядок сдачи налоговой отчетности по упрощенному налогу, а также ее содержание определяют три критерия:
• наличие или отсутствие наемного персонала;
• реализация специфических направлений деятельности.
Общей для всех плательщиков УСН является книга доходов и расходов. Все доходы отражают в едином регистре, образец которого утвержден приказом Минфина России № 135н. Документированию подлежат все поступления, включая наличные платежи (касса, бланки строгой отчетности).
Лица, избравшие в качестве объекта чистый доход (доходы минус расходы), отражают в журнале затраты. Сокращать облагаемую базу разрешено на всю сумму издержек, отвечающих требованиям нормы 346.16 Кодекса. Одновременно необходимо создать архив первичных форм, подтверждающих фактическое осуществление расходов. Учету подлежат и страховые взносы.
Предъявлять книгу в инспекцию не нужно. Ежегодно ее распечатывают на бумажном носителе, прошивают и опечатывают. Документ становится основой подведения годовых итогов. Поквартальные расчеты необходимы для начисления авансовых платежей по УСН.
Отчетность сдают с использованием унифицированной формы. С 2016 года применяется приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/99@. Новая декларация введена с апреля. Передавать документы организации обязаны до завершения марта, а предприниматели — до начала мая каждого года.
Наличие работников у «упрощенца» налагает определенные обязанности:
• ежегодное предоставление справок о среднесписочной численности сотрудников;
• составление расчетов по взносам во внебюджетные фонды;
• отражение сведений о выплатах в пользу работников и начислении НДФЛ.
Реализация специфических коммерческих проектов может потребовать составления дополнительных отчетов. Так, например, торговля алкогольными напитками предполагает подключение к ЕИС и ведение специальных реестров. Использование природных объектов подразумевает перечисление платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Какие штрафы грозят нарушителям ?
Юридические последствия зависят от характера проступка.
- Налоговая отчетность не сдана в срок
К ответственности виновника привлекают, руководствуясь положениями статьи 119 НК РФ. Штраф не может быть меньше 1000 рублей. Максимальный его размер зависит от налога. Каждый месяц просрочки обходится в 5% от обязательного платежа. Максимум не должен превышать 30%.
Задержка в отправке налоговой отчетности на период свыше 10 суток может стать причиной блокировки расчетного счета. У территориальных инспекций появилось право приостанавливать расходные операции подконтрольных лиц.
Административная ответственность предусмотрена статьей 15.5 КоАП РФ. Взыскание незначительное — 300 или 500 рублей. Законодатель допускает замену санкции на обычное предупреждение. Смягчать наказание разрешено добросовестным налогоплательщикам, совершившим проступок впервые.
2) Недостоверность представленной налоговой отчетности
Упущения в расчетах также могут стать основанием наложения санкций. В этом случае применению подлежит статья 15.6 КоАП РФ. Если в результате искажения бюджет не получил внушительные суммы, возбуждают уголовное дело. К ответу привлекают только физических лиц. В качестве подозреваемых выступают предприниматели, главные бухгалтеры, руководители фирм.
Таким образом, объем налоговой отчетности по УСН минимален. Плательщикам необходимо выполнять базовые принципы отражения финансовых результатов и обеспечивать своевременную фиксацию операций.
