Как учесть доходы и расходы на упрощенной системе налогообложения
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения («упрощенку»), то доходы и расходы она отражает кассовым методом, то есть на дату оплаты (наличными, поступлением на расчетный счет или не денежными средствами).
Кроме того, в статье 346.16 Налогового Кодекса представлен перечень принимаемых расходов, и если какого-то вида не оказалось в этом списке, то принимать его нельзя. Также следует помнить, что затраты должны быть экономически обоснованы. Есть и другие критерии, например, стоимость товаров можно списать, после оплаты за них поставщику и продажи покупателю.
ООО «Гремма» применяет упрощенную систему налогообложения. Налог рассчитывается по ставке 15 % с разницы между доходами и расходами. Выручка за квартал составила 580 000 руб., покупатель полностью рассчитался. Стоимость проданного товара 250000 рублей (поставщику за товар оплачено).
Зарплата за январь 52000 руб., февраль 52 000 руб., март 53 000 руб. За первые два месяца выплачена в первом квартале, плюс выдан аванс за март 21 200 руб. Страховые взносы 15 704 (30,2
* 2 месяца= 31408 полностью оплачены за январь и февраль в первом квартале. Использованные материалы на 26000, оплачены поставщику наполовину, то есть на сумму 13 000.Доходы: 580000
Расходы: 250000 + 52000+52000+21200+31 408+13000= 419 608
Налог: (580000-419 608) * 15 %= 24058,80, округляем до 24059.
Отражаем его начисление проводкой: Дт 99 Кт 68 24059 и уплату: Дт 68 Кт 51 24 059.[/framed_box]
Расход: Списание в затраты стоимости основных средств (ОС)
И в налоговом, и в бухгалтерском учете начинаем списывать стоимость ОС с момента ввода в эксплуатацию. Причем, суммы будут разными.
Стоимость списывается в течение года равными долями (ОС куплено, когда фирма применяла упрощенную систему налогообложения).
В бухгалтерском же учете, чаще всего предприятие выбирает наиболее простой способ начисления амортизации — линейный, а срок службы ОС устанавливает самостоятельно.
В январе куплен кран за 750 000 рублей без НДС, за него полностью рассчитались в январе. Срок использования 3 года. Амортизация линейно.
В налоговом учете ежеквартально 31.03, 30.06,30.09,31.12 списываем по 750 000/ 4 = 187 500.
В бухучете:
Дт 80 Кт 60 750 000 – оприходован внеоборотный актив
Дт 01 Кт 08 750 000 – кран введен в эксплуатацию
Далее ежемесячно, начиная с февраля: Дт 20 Кт 02 20 833,33 (750000/36 месяцев) – начислена амортизация по крану
Добавим, что, если ОС куплено с НДС, то НДС включается в его стоимость.[/framed_box]
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
