Компенсация за задержку зарплаты: как рассчитать и учесть
К сожалению, на практике довольно часто встречаются ситуации, когда работодатель не выплачивает в установленные сроки заработную плату, аванс, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, отпускные и тому подобное. Причем, если день выплаты приходится на выходной или праздничный день, то выдать вознаграждение сотрудникам нужно заранее.
При нарушении сроков работодатель обязан начислить и выплатить компенсацию за задержку зарплаты, т.к. нарушены права работника (статья 236 Трудового Кодекса РФ). Правила расчета могут быть установлены в трудовом или коллективном договоре, но, согласно законодательству, не может быть меньше 1/300 действующей на тот момент ставки рефинансирования Центрального Банка за каждый календарный день задержки.
Компенсация за задержку зарплаты не облагается:
- налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)
- страховыми взносами (проверяющие органы придерживаются иной точки зрения, но суды поддерживают решение организации о не начислении вносов)
- не учитываются в расходах в целях налогообложения (по мнению Министерства финансов России, но есть решения судов, разрешающие отразить такие затраты как внереализационные).
В бухгалтерском учете они отражаются на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы», их расчет можно произвести в справке бухгалтера (унифицированной формы не существует, разрабатывается и утверждается предприятием самостоятельно).
Пример расчета компенсации за задержку зарплаты
Оклад у сотрудника Михайлова К.П. 50 000 рублей, в январе он получил аванс 20000 рублей. 15.02.2016 ему выплатили 23500 рублей (50 000 –20 000 – 6500 (НДФЛ 13 %)). Бухгалтер рассчитал сумму компенсации за задержку зарплаты и заполнил справку – расчет.
Размер компенсации: 23500 руб. х 11 % х 1/300 х 10 дней = 86,17 руб.
Сделаны следующие проводки в учете:
31.01.2016
Дт 44 Кт 70 50000 руб. – начислена зарплата за январь
Дт 70 Кт 68 6500 руб. – удержан налог на доходы физических лиц
15.02.2016
Дт 70 Кт 51 23 500 руб. — перечислено на карточку Михайлову К.П.
Дт 91 Кт 73 86,17 руб. – начислено за задержку заработной платы Михайлову К.П.
Дт 73 Кт 51 86,17 руб. – сумма компенсации перечислена на карточку Михайлову К.П.
В налоговом учете сумма 86,17 отражена в налоговом регистре Расходы, не принимаемые для целей налогообложения.
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
Комментарии: