Все предприятия сотрудничают с другими организациями. Условия взаимодействия отражаются в договоре, в котором кроме того указываются санкции за нарушение достигнутых договоренностей. Задача бухгалтера правильно учесть такие операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Отличие между пени по договору и штрафом

Исходя из сложившейся практики, отличия между штрафом и пени следующие:

  • штраф – взыскивается однократно, устанавливается в фиксированной сумме или берется процент от суммы, со временем не растет.
  • пени – рассчитываются в процентах от суммы обязательства за каждый день просрочки, поэтому, чем дольше не выполняется обязательство, тем больше будет сумма пеней.

 

Штрафы, пени по договору: как учесть ?

Штрафы и пени по договору учитываются одинаково.

Все виды таких санкций отражаются в бухгалтерском учете на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы», а в налоговом во внереализационных доходах и расходах.

Начисляются данные обязательства только:

  •  после признания их должником (есть подтверждающие его согласие документы, такие как письмо, подписанный акт сверки или иной документ);
  • на основании принятого судебного решения, вступившего в законную силу (решение в общем случае вступает в силу через месяц, после его принятия при отсутствии апелляционной жалобы (ст.180 Арбитражного процессуального кодекса РФ)).

 

НДС на пени по договору

При использовании неустойки в качестве элемента ценообразования, по мнению проверяющих органов, продавец должен на сумму пеней начислить НДС по той ставке, по которой облагается проданный товар, выписать счет-фактуру в одном экземпляре, так как должнику он не предъявляется, и зарегистрировать его в книге продаж. Если же неустойка получена от поставщика, то налог на добавленную стоимость начислять не нужно.

Пример учета пени по договору

ООО «Альфа» получило оплату в размере 118 000 рублей, в том числе НДС 18 % за отгруженный товар от ООО «Бетта» на 20 дней позже. Согласно договору купли продажи за задержку платежа установлена пеня 0,2 % в день. ООО «Бетта» прислало письмо с согласием оплатить неустойку.
Пени = 118 000 руб. х 0,2 % х 20 дней = 4720 руб.
Бухгалтер ООО «Альфа» сделал следующие проводки в учете:
[framed_box bgColor=”rgba(235,238,146,1)”]На дату письма:
Дт 76.2 Кт 91 4720 руб. – начислены пени за задержку платежа
На дату оплаты:
Дт 51 Кт 76.2 4720 руб.- получены пени за задержку платежа
Сумма 4720 руб., отражается во внереализационных доходах (статья 250 Налогового Кодекса РФ).
Если бы, например, в договоре было указано, что стоимость товара увеличивается на 0,2 % за каждый день задержки оплаты, и организация приняла решение начислить налог на добавленную стоимость, то добавляется проводка:
Дт 91 Кт 68 720 (4720/118*18) руб. – начислен НДС на полученные пени
В налоговом учете в прочих расходах отражается НДС в сумме 720 рублей.[/framed_box]

[framed_box bgColor=”rgba(248,204,129,1)”]Бухгалтер ООО «Бетта» сделал следующие проводки в учете:
Дт 91 Кт 76.2 4720 руб.- учтены в расходах пени за нарушение договора
Дт 76.2 Кт 51 4720 руб. – перечислены пени поставщику[/framed_box]

В налоговом учете 4720 рублей отражаются во внереализационных расходах. Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то данная сумма не принимается в расходы, так как они отсутствуют в перечне, представленном в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ.

Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь

Комментарии:

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.