Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

К сожалению, на практике нередко встречаются ситуации, когда фирме не заплатили за отгруженный товар, не вернули долг по займу, поставщик не прислал оплаченный товар и другие ситуации. Тогда возникает дебиторская задолженность, которую через некоторое время можно будет списать на финансовые результаты предприятия.

Срок исковой давности дебиторской задолженности

В общем случае он составляет три года (при прерывании он может увеличиться, например, при подписании акта сверки). Из этого правила есть исключения. Так, например, для задолженности по договорам имущественного страхования он установлен два года (ст.966 ГК) и другие варианты. Можно списать задолженность и раньше, чем через три года, причины для этого перечислены в п.2 ст.266 НК, например, одна из них – ликвидация организации – дебитора.
Дата начала исчисления срока определяется условиями оплаты, установленной договором. Например, в договоре указано, что покупатель оплачивает товар в течение трех рабочих дней после его получения. Например, согласно накладной он получил их 14 марта 2016 года, тогда срок начинает отсчитываться с 18 марта 2016 года. 18 марта 2019 года истекает срок исковой давности. Следует отметить, что если эта дата выпадет на праздник или выходной день, то она должна быть перенесена на ближайший рабочий день.

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Для подтверждения существования долга должны быть в наличии документы – товарная накладная, акт выполненных работ, платежное поручение, подтверждающее оплату аванса поставщику товаров и т.п. Желательно, но необязательно наличие акта сверки с покупателем, поставщиком, подписанным с их стороны руководителем или уполномоченным им лицом.
Далее в организации оформляется приказ руководителя с распоряжением о списании задолженности. На основании него бухгалтер оформляет документ Акт инвентаризации расчетов по унифицированной форме ИНВ-17 или форме, разработанной предприятием самостоятельно.

[framed_box bgColor=”rgba(243,195,159,1)” borderColor=”#e57d7d” borderThickness=”2″ rounded=”true”]Пример
ООО «Лето» не оплатило за поставленный товар ООО «Зима» 354 000 рублей, в том числе НДС 18 %. Согласно проведенной инвентаризации задолженность была признана сомнительной, и по ней был сформирован резерв на всю сумму. Через три года, в связи с истечением срока исковой давности, по приказу директора задолженность списана с учета как безнадежная.
Согласно учетной политике ООО «Зима» резервы в налоговом учете не создаются, поэтому долг ООО «Лето» полностью отражается во внереализационных расходах.
Бухгалтер ООО «Зима» сделал следующие проводки в учете:
Дт 91 Кт 63 354 000 руб.- учтены расходы по формированию резерва по сомнительному долгу покупателя.
Дт 63 Кт 62 354 000 руб. – безнадежная задолженность списана за счет сформированного ранее резерва.
Дт 007 354 000 руб.- учтена за балансом списанная задолженность ООО «Лето», которая должна отражаться в течение 5 лет с момента списания.
Причем, отражается сумма вместе с НДС, и к возмещению налог не принимается.[/framed_box]

Комментарии:

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.