На практике встречаются ситуации, когда предприятию что-нибудь дарят: основные средства, материалы, товары, деньги. Дарителями чаще всего выступают учредители фирмы. По учету, эти бесплатно появившиеся ценности, нужно считать, как безвозмездно полученное имущество.

Как же учитывать безвозмездно полученное имущество

Поступление безвозмездно полученного имущества отражается по кредиту пассивного счета 98 субсчет 2 или 91, а по дебету используется счет в соответствии с полученными ценностями: 50 для наличных денежных средств, 41 для товаров, 10 для материалов, 08 для основных средств и т.д.
У организации, получившей безвозмездно имущество, возникает доход, облагаемый налогом на прибыль по ставке 20 %. Для этого правила есть исключение.

Налог не платится при выполнении условий:

  1.  подарок сделал учредитель, вклад которого в уставный капитал составляет более пятидесяти процентов;
  2.  такое имущество в течение года не передается третьим лицам (за исключением подаренных денег).

Также следует отметить, что доход в бухгалтерском учете отражается по кредиту активно-пассивного счета 91 по мере использования, то есть по основным средствам и нематериальным активам – с момента начисления амортизации. При этом в налоговом учете он учитывается сразу в полной сумме на дату подписания акта приема – передачи имущества (п. 4 ст.271 НК).
Стоимость подарка определяется по рыночным ценам. Методика расчета законодательно не установлена, поэтому предприятию придется разработать ее самостоятельно или пригласить эксперта оценщика.
[framed_box bgColor=”rgba(222,239,164,1)” borderColor=”#9cb727″ borderThickness=”2″ rounded=”true”]Пример 1
Торговой фирме ООО «Апрель» учредитель Самсонов К.Н. по договору дарения передал цветной принтер, рыночная стоимость которого 110 000 рублей. Доля Самсонова К.Н. в уставном капитале составляет 45 %. Срок полезного использования для принтера установлен 25 месяцев, амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным методом.
В учете бухгалтер сделал следующие проводки:
Дт 08.4 Кт 98.2 110 000- учтено  безвозмездно полученное имущество
Дт 01 Кт 08.4 110 000- принтер введен в эксплуатацию

Далее со следующего месяца ежемесячно:
начисляется амортизация: Дт 44 Кт 02 4400 (110000/25 мес.)
отражается прочий доход: Дт 98.2 Кт 91 4400 (110000/25 мес.)
В налоговом же учете на дату подписания акта-приема передачи в налоговом регистре Внереализационные доходы учитывается сразу вся сумма 110 000 руб.[/framed_box]
[framed_box bgColor=”rgba(239,219,142,1)” borderColor=”#b99016″ borderThickness=”2″ rounded=”true”]Пример 2
ООО «Гремма» получила в январе безвозмездно от учредителя Савельева Б.Н. (его доля в уставном капитале 100 %) бумагу, ее рыночная цена 10 000 рублей. Половина бумаги была израсходована в январе, половина в феврале.
Проводки будут следующие:
В январе
Дт 10 Кт 91 10 000 – учтена бумага
Дт 26 Кт 10 5 000 – использована в офисе бумага 
В феврале
Дт 26 Кт 10 5000- использована в офисе бумага для принтера
В данном примере дохода в налоговом учете нет, так как доля учредителя в уставном капитале более 50 %. В расходы стоимость материалов также не принимается, так как по мнению налоговых органов и министерства финансов не было затрат, связанных с их приобретением.[/framed_box]

Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь

Комментарии:

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.