Налоговый убыток |

Убытки, которые получила компания в прошлые годы, признаются в качестве затрат при дальнейшем налогообложении.

Как перенести убытки

Технология данного переноса указана в ст. 283 НК РФ. Если простым языком , то в дальнейшем налоговом промежутке компания имеет право снизить налогооблагаемую базу на сумму налогового убытка(полностью либо определенную долю), которую получила за прошедшие годы. Это, безусловно, один из наиболее рабочих законных способов снижения налоговых затрат организации. Потому вначале разберем технику переноса убытков на предстоящий налоговый срок.

Перенос налогового убытка

Сделать перенос на предстоящее время налогового срока можно лишь налогового убытка, а никак не бухгалтерского. Так как бухгалтерский убыток может иметь затраты, которые не учитываются во время налогообложения.

Запрещается переносить убыток полученный:

• до использования снятия обязанностей плательщика налогов при участии в проекте «Сколково», когда компанию признают плательщиком налогов (ст. 246 НКРФ);

• при использовании специальных режимов (ЕСХН или УСН) во время перехода на единый режим обложения налогом;

• в то время, когда прибыль компании облагалась нулевой ставкой.

Переносить убытки, необходимо учитывая определенные законодательные акты. Рассмотрим подробней.

Убыток переносится сроком на 10 лет. Есть возможность учитывать убыток за любой налоговый срок на протяжении этого времени. Не перенесенный на будущий год убыток есть возможность перенести на другой год, который остался из 9 (ст. 283 НКРФ).

Убытки нужно гасить в порядке очереди их появления по времени. Первым списывается убыток, который был получен ранее. Новые убытки необходимо подавать в налоговую инспекцию лишь тогда, когда погасятся прошлые. Если компания не захотела списывать более ранний убыток, то она имеет право признавать убыток, который был позже.

Делать перенос можно не в любой налоговый срок, а с некоторыми перерывами. Причем временной период, на протяжении которого можно снизить обложение налогом, обязан быть не старше10 лет. Не списанные за данное время убытки являются непогашенными.

Признавать убытки есть возможность, как по результатам налогового срока, так и по результатам отчетного времени, когда получен доход.

Размер переносимого убытка неограничен, можно перенести полностью, или же какую-то часть.

На что нужно обратить внимание

Компания не может переносить убытки в то время, когда она не производила никакой деятельности.

Для списания «специфических» убытков можно использовать лишь доход по некоторым родам деятельности организации:

• для убытка от соглашений по передачи права требования – в специальном порядке, который установлен с.279 НКРФ;

• для убытка по сделкам с акциями, которые имеют оборот на рынке, – доход от операций с этими акциями (с.280 НКРФ);

• для убытка от работы обслуживающих предприятий – доход от этого же вида работы (с.275 НКРФ);

• для убытка финансовых инструментов, не обращающихся на рынке, – доход от данных операций (с.304 НКРФ);

• для убытка по операциям с акциями, не обращающихся на рынке, – доход от операций с этими же акциями (с.280 НКРФ).

Все данные правила создают большие возможности уменьшать налогообложение благодаря «старым» убыткам. Но надо не забывать, что, снизив налоги «в 0», можно вызвать негодование налоговой полиции. Для нее убыточность компании — это основной показатель для выбора на проверку. Поэтому не стоит «дразнить» налоговую инспекцию и оставлять хоть и маленькую, но прибыль.

Пример

Организация по данным налогового учета имеет следующие показатели:

– за 2012 г. – убыток 10 млн. руб.;

– за 2013 г. – убыток 10 млн. руб.;

– за 2014 г. – прибыль 5 млн. руб.;

– за 2015 г. – прибыль 13 млн. руб.;

– за 2016 г. – прибыль 20 млн. руб.

Организация вправе перенести убыток:

– за 2012 г.:

на период с 2014 г. по 2022 г. – 5 млн. руб. ;

на период с 2015 г. по 2022 г. – 5 млн. руб. (10 – 5);

– за 2013 г.: