Налоговые регистры для операций по вычету упрощенного налога

[highlight type=»light»]Кому нужно оформлять: [/highlight] «упрощенцам» с объектом налогообложения доходы.

[highlight type=»light»]На что обратить внимание:[/highlight]  формы и содержание регистров могут быть любыми, но образец регистра лучше утвердить приложением к приказу об учетной политике.

«Упрощенец» с объектом доходы считает налоговый вычет

Для чего необходим документ. Если вы применяете УСН с объектом налогообложения доходы, то расходы не учитываете. Однако можете уменьшить сам «упрощенный» налог на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Это называется вычетом.

Индивидуальные предприниматели, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, с этого года уменьшают «упрощенный» налог без каких-либо ограничений (подробнее об этом см. в статье «Правила расчета «упрощенного налога» для предпринимателей«).

Все остальные «упрощенцы» с объектом  налогообложения доходы по-прежнему должны применить вычет  упрощенного налога в сумме, не превышающей 50% единого налога.

Если вы среди них, то в каждом квартале вам нужно делать расчет вычета упрощенного налога, удобно для этих целей

воспользоваться специально разработанным регистром. Он будет подтверждать размер вычета упрощенного налога.

Как составить регистр.

Чтобы определить размер вычетов, вам потребуется такая информация, как размер начисленных и уплаченных страховых взносов, а также сумма выданных социальных пособий. Напомню, «упрощенный» налог можно снизить на сумму всех начисленных и уплаченных взносов. И, кроме того, на взносы, которые не перечислены в Фонд социального страхования, а зачтены в счет пособий (письмо Минфина России от 24.10.2011 № 03-11-06/2/146). Чтобы подтвердить суммы, в реестре целесообразно привести реквизиты документов на уплату страховых взносов и выдачу пособий (платежных поручений, расходно-кассовых ордеров, расчетно-платежных ведомостей и т. д.).

Пример. Расчет налогового вычета.

ООО «Магнит» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Облагаемые доходы организации за I квартал 2012 года составили 1 230 400 руб. Общая сумма страховых взносов, начисленных за январь — март, равна 120 800 руб. Из них взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составили 11 600 руб.

В январе организация выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности в сумме 4515 руб., в том числе за счет средств ФСС — 2580 руб. В I квартале начисленные взносы были перечислены во внебюджетные фонды за минусом выданных за счет фонда пособий в сумме 118 220 руб. (120 800 руб. — 2580 руб.). Заполним регистр расчета налогового вычета и определим сумму авансового платежа к уплате за I квартал.

Отметим: общая величина перечисленных взносов, страхового обеспечения, зачтенного в счет уплаты взносов, и выданных за счет работодателя пособий больше максимально возможной суммы налогового вычета (122 735 руб. > 36 912 руб.). Поэтому авансовый платеж за I квартал 2012 года можно снизить лишь наполовину. По итогам I квартала ООО «Магнит» должно будет перечислить в бюджет «упрощенный» налог в размере 36 912 руб.

Заполненный регистр расчета налогового вычета ООО «Магнит» за 1 квартал 2012 года