Что это транспортно-заготовительные расходы
Транспортно-заготовительные расходы (сокращенно ТЗР) или расходы по доставке товаров или материалов до склада организации– это:
- расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами;
- расходы на транспортировку;
- командировочные расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов;
- плату за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
- складские расходы (если склады используются как для заготовки материалов, так и для хранения товаров (готовой продукции), такие расходы можно отнести на текущие затраты);
- расходы на содержание заготовительных пунктов, складов, организованных в местах заготовки материалов;
- плату за кредиты и займы, привлеченные для закупки материалов (начисленная до принятия материалов к учету);
- недостачу и порчу в пределах норм естественной убыли;
- наценки, надбавки, комиссионные вознаграждения посредникам.
Учет транспортно-заготовительных расходов
Для ведения учета транспортно-заготовительных расходов возможны два способа (выбираем и утверждаем один из них в учетной политике):
1) в стоимости ТМЦ
Можно распределить пропорционально стоимости (на практике встречается чаще всего), количеству, весу (не всегда удобно, так как материальные ценности могут измеряться в разных единицах).
На одном транспортном средстве привезли двадцать кресел по цене 2500 руб. и десять диванов по 5600 рублей плюс НДС 18 %. Стоимость доставки 6000 руб., плюс НДС 18 %.
Всего привезли мебели на сумму: 2500*20+ 5600*10= 106 000 руб., на нее нужно распределить 6000 руб.
На кресла приходится: 50000/106000 * 6000= 2830, 19
На диваны: 6000-2830,19= 3169,81
Дт 41 Кт 60 Кт 50000- оприходованы кресла
Дт 41 Кт 60 56000- оприходованы диваны
Дт 19 Кт 60 19080- учтен НДС
Дт 68 Кт 19 19080- возмещен НДС
Дт 41 Кт 60 2830,19- учтены ТЗР в стоимости кресел
Дт 41 Кт 60 3169,81 – учтены ТЗР в стоимости диванов
Дт 19 Кт 60 1080- учтен НДС по доставке
Дт 68 Кт 19 1080- возмещен НДС по доставке[/framed_box]
2) В издержках обращения, то есть на счете 44
При этом транспортные расходы делят между стоимостью проданного товара и его остатком.
Таким образом, бухгалтеру необходимо один раз в месяц, а не по каждой поступившей накладной, как в предыдущем способе, распределить ТЗР.
Пример
В ООО «Бетта» за март продано офисной техники на 400 000 руб. Затраты по доставке техники на склад ООО «Бетта» составили 27000 руб. Остаток техники на складе на 31.03.2016 составляет 300 000 руб. и на начало марта были нераспределенные транспортные расходы на 2000 руб. Все суммы не включают НДС.
Получается на 700 000 товара нам нужно отнести 29000.
Средний процент ТЗР к общей стоимости товара: 29000/700000*100 % = 4,14 %
На непроданный приходится: 300000*4,14 % = 12420 — это начальный остаток по 44 счетеу на 01.04.2016.
На реализованный: 29000-12420 = 16580
Дт 44 Кт 60 27000- учтены услуги по доставке за март
Дт 90 Кт 44 16580 — списаны транспортные расходы, относящиеся к проданному товару.
Налоговый учет транспортно-заготовительных расходов
Состав транспортно-заготовительных расходов в налоговом учете не определен. Значит состав затрат будет таким же, как и в бухучете. Транспортно-заготовительных расходы, для которых особый порядок налогового учета не предусмотрен, в полном размере включаются в стоимость приобретенных материалов. При расчете налога на прибыль они не образуют самостоятельного вида расходов и списываются в составе стоимости материалов, с приобретением которых были связаны.
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
