Переплата по упрощенному налогу — что делать?

Переплата по упрощенному налогу — направьте  ее на погашение недоимки по другому платежу.

Обнаружив у вас переплату, первое, что сделают на­логовики, — это посмотрят, нет ли у вас задолжен­ности по другим налогам, поступающим в этот же бюджет. И если есть, они самостоятельно зачтут пе­реплату в счет недоимки. Для этого инспекторам отводится 10 дней с даты, когда они обнаружат пе­реплату. И о своем решении они должны письменно сообщить вам в течение пяти дней.

«Упрощенный» налог является федеральным. А значит, за счет него можно, например, ликвидиро­вать недоимку по водному налогу, НДС или ЕНВД. Поскольку эти налоги также являются федеральны­ми . А вот погасить за­долженность по НДФЛ, несмотря на то что этот на­лог также поступает в федеральный бюджет, не получится. Так как НДФЛ платится за счет средств физлиц, а не налогового агента. Во всяком случае такой позиции придерживается Минфин Рос­сии в письме от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69. А до­казать обратное можно только через суд.

Переплата по упрощенному налогу — зачтите ее в счет будущих платежей по «упрощенному» налогу

Если недоимки по другим налогам у вас нет, пере­плату вы можете направить в счет будущих плате­жей по «упрощенному» налогу. Если образовалась переплата авансовых платежей по итогам отчетно­го периода и вы хотите зачесть ее в счет платежа за следующий отчетный период, никаких действий для этого предпринимать не нужно. Налог будет зачтен автоматически.

Немного иначе обстоит дело, если переплата образовалась по итогам года. Тогда вам нужно на­писать в инспекцию заявление о зачете в свободной форме.

К заявлению приложите документы, под­тверждающие наличие переплаты. Это копии пла­тежных поручений и декларации.

В течение 10 дней после того, как вы подади­те заявление или подпишите акт сверки, инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм. И сообщает о нем письменно в пятидневный срок (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Подать заявление в инспекцию можно в тече­ние трех лет со дня возникновения переплаты (п. 7 ст. 78 НКРФ). Хотим обратить ваше внимание на то, как отсчитывать этот трехлетний срок, если пе­реплата возникла в результате уплаты авансовых платежей по «упрощенному» налогу в течение года. Его считают не с того дня, когда фактически были уплачены деньги в бюджет в качестве авансового платежа, а со дня подачи декларации по налогу за весь налоговый период. Если же декларация была подана с опозданием, срок считают с последнего дня, установленного для ее подачи, то есть организа­ции с 31 марта, а предприниматели с 30 апреля (ст. 346.23 НКРФ). Такие разъяснения привел Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 28.06.2011 № 17750/10.

Верните излишне уплаченный налог  из бюджета

Налоговики вернут налог, если получат соответству­ющее заявление. На возврат денег отводится месяц. Однако прежде в течение 10 дней, после того как от налогоплательщика получено заявление, инспек­торы должны принять соответствующее решение. И сообщить о нем письменно в течение пяти дней.

На практике налоговики неохотно идут на воз­врат средств из бюджета. Им куда проще провести зачет. Поэтому налогоплательщики обычно обраща­ются за возвратом в крайних случаях, например при ликвидации фирмы. Тем не менее право на возврат налога есть у всех.

Подать заявление о возврате можно в течение трех лет со дня возникновения переплаты. А что де­лать, если указанный срок пропущен? Тогда вы мо­жете попытаться вернуть деньги через суд. Но пре­жде, во-первых, получите результаты сверки, где будет отражена излишне уплаченная сумма. А во-вторых, напишите в инспекцию заявление о ее воз­врате, несмотря на то что три года с момента излиш­ней уплаты налога уже истекли. Это нужно для того, чтобы доказать факт обращения в инспекцию. Ес­ли этого не сделать, суд может не принять ваш иск. Именно на таком порядке действий настаивает Пле­нум ВАС РФ (п. 22 постановления от 28.02.2001 № 5). А позднее эту позицию поддержал и Пре­зидиум ВАС РФ в постановлении от 26.07.2011 № 18180/10.

Обратиться в суд о возврате переплаты по упрощенному налогу

Имейте в виду, что обратиться в суд с иском о возврате излишне уплаченной суммы можно в те­чение трех лет со дня, когда вы узнали или долж­ны были узнать о переплате налога (ст. 196 и п. 1 ст. 200 ГКРФ). Этот момент обычно не совпада­ет с днем, когда лишняя сумма была перечислена в бюджет. Например, вы можете узнать о переплате из акта сверки, то есть в день, когда вы его получи­ли. Тогда именно с этого дня будут отсчитываться три года, отведенные для обращения в суд с иском о возврате переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09).©