Проверьте лимиты нормируемых расходов
Нормируемые расходы не всегда удается полностью признать в составе налоговых расходов в начале или середине года. Если у вас такая ситуация — проверьте, не увеличился ли по итогам года норматив, который зависит от базы для расчета их предельного размера (фонд оплаты труда, выручка). Если да, то вы сможете учесть при расчете налога на прибыль в декабре дополнительные суммы нормируемых расходов. К тому же вы сможете увеличить вычет НДС по нормируемым расходам.
Виды наиболее распространенных нормируемых
|
Норматив |
|
Представительские расходы
|
4% от ФОТ |
|
Расходы на долгосрочное
|
6% от суммы расходов на оплату |
|
Расходы на добровольное
|
Отчисления по всем этим видам
|
|
Расходы на возмещение затрат
|
3% от ФОТ |
|
Платежи по договорам
|
3% от ФОТ |
|
Нормируемые расходы на рекламу |
1% от выручки |
Совет
Если же вы израсходовали в 2011 г. все лимиты нормируемых расходов, то лучше перенести новые расходы с декабря этого года на январь следующего. Сделать это можно, отложив подписание первичных документов на
январь следующего года. Так у вас появится возможность учесть нормируемые расходы при расчете налога на прибыль за 2012 г.
Проверьте остатки налоговых резервов на конец года.
Если какого-либо сформированного вами в2011 г. резерва не хватило на покрытие всех расходов, то 31.12.2011сумму превышения надо напрямую включить в текущие расходы.
Определитесь, будете ли вы с 2012 г. менять порядок уплаты авансовых платежей.
Если решите, что для вашей организации предпочтительнее в 2012 г. начать платить авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, то надо не позднее 31 декабря 2011 г. уведомить об этом свою инспекцию. Поскольку 31.12.2011— суббота (выходной), то получается, что последний день срока для уведомления налоговой передвигается на первый рабочий день2012 г. — на 10.01.2012.
Кстати, по мнению Минфина, при отказе от уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли также целесообразно направить в налоговую сообщение об этом. Только для такого сообщения нет обязательных сроков.
Варианты уплаты авансовых платежей
или ежеквартально (без уплаты ежемесячных авансов). Так могут платить налог только те организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 10 млн руб. за квартал;
или ежемесячными платежами в течение квартала с их зачетом в счет уплаты
авансового платежа, исчисленного от прибыли отчетного периода;
или ежемесячно, исходя из фактической прибыли.
Выберите ответственное региональное подразделение.
Это касается только тех организаций, у которых есть в одном субъекте РФ несколько обособленных подразделений.
Если вы хотите в 2012 г. платить налог на прибыль через одно ответственное подразделение, то не позднее 30.12.2011надо сообщить об этом налоговым инспекциям. Сделать это можно, воспользовавшись формами, рекомендованными налоговой службой. Напомню, что:
- федеральную часть налога на прибыль нужно платить за организацию в целом через головное подразделение;
- региональную часть налога на прибыль:
<или> за обособленное подразделение можно платить централизованно — через выбранное вами ответственное подразделение, если в одном субъекте РФ у вашей организации есть несколько ОП;
<или> ОП должно платить само за себя — если вы не подавали в инспекции никаких заявлений. Это более трудоемко. Ведь тогда вам надо будет распределять региональную часть налога на прибыль по каждому ОП.
Если вы будете платить налог через те же ответственные подразделения, что и в2011 г., ничего сообщать в инспекцию не нужно.
Ольга Гревцова
Комментарии:
Комментарии закрыты.