С Новым годом!
С Новым годом!

 Проверьте лимиты нормируемых расходов

Нормируемые расходы не всегда удается полностью признать в составе нало­говых расходов в начале или середине года. Если у вас такая ситуация — про­верьте, не увеличился ли по итогам года норматив, который зависит от базы для расчета их предельного размера (фонд оплаты труда, выручка). Если да, то вы сможете учесть при расчете налога на прибыль в декабре дополнительные суммы нормируемых расходов. К тому же вы сможете увеличить вычет НДС по нормиру­емым расходам.

Виды наиболее распространенных нормируе­мых
расходов

Норматив

Представительские расходы

4% от ФОТ

Расходы на долгосрочное
страхование жизни ра­ботников, на их добровольное и
негосударствен­ное пенсионное страхование, расходы на
допол­нительные взносы на накопительную часть пенсии

6% от суммы расходов на оплату
труда

Расходы на добровольное
медицинское страхова­ние работников и оплату медицинских услуг

Отчисления по всем этим видам
страхования вместе не должны превышать 12% от ФОТ

Расходы на возмещение затрат
работников по уп­лате процентов по займам (кредитам) на
приоб­ретение или строительство жилья

3% от ФОТ

Платежи по договорам
добровольного личного страхования работников на случай их временной
нетрудоспособности — за первые 3 дня такой
не­трудоспособности (если выплаты при наступле­нии
страхового случая не превышают размера по­собия по временной
нетрудоспособности)

3% от ФОТ

Нормируемые расходы на рекламу

1% от выручки

Совет

Если же вы израсходовали в 2011 г. все лимиты нормируемых расходов, то лучше пере­нести новые расходы с декабря этого года на январь следующего. Сделать это можно, от­ложив подписание первичных документов на
январь следующего года. Так у вас появит­ся возможность учесть нормируемые расходы при расчете налога на прибыль за
2012 г.

Проверьте остатки налоговых резервов на конец года.

Если какого-либо сформированного вами в2011 г. резерва не хватило на покрытие всех расходов, то 31.12.2011сумму превышения надо напрямую включить в текущие расходы.

Определитесь, будете ли вы с 2012 г. ме­нять порядок уплаты авансовых платежей.

Если решите, что для вашей организации предпочтительнее в 2012 г. начать платить аван­совые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, то надо не позднее 31 де­кабря 2011 г. уведомить об этом свою инспекцию. Поскольку 31.12.2011— суббота (выходной), то получается, что последний день срока для уве­домления налоговой передвигается на первый ра­бочий день2012 г. — на 10.01.2012.

Кстати, по мнению Минфина, при отказе от уплаты авансовых платежей исходя из фактичес­кой прибыли также целесообразно направить в налоговую сообщение об этом. Только для такого сообщения нет обязательных сроков.

Варианты уплаты авансовых платежей

или ежеквартально (без уплаты ежемесячных авансов). Так могут платить налог только те организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превыша­ет в среднем 10 млн руб. за квартал;

или ежемесячными платежами в течение квартала с их зачетом в счет уплаты

авансового платежа, исчисленного от прибыли отчетного периода;

или ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

 Выберите ответственное региональное подразделение.

Это касается только тех организаций, у которых есть в одном субъекте РФ несколько обособленных подразделений.

Если вы хотите в 2012 г. платить налог на прибыль через одно ответственное подразделение, то не позднее 30.12.2011надо сообщить об этом налоговым ин­спекциям. Сделать это можно, воспользовавшись формами, рекомендованными налоговой службой. Напомню, что:

  • федеральную часть налога на прибыль нужно платить за организацию в целом через головное подразделение;
  • региональную часть налога на прибыль:

<или> за обособленное подразделение можно платить централизованно — через выбранное вами ответственное подразделение, если в одном субъекте РФ у ва­шей организации есть несколько ОП;

<или> ОП должно платить само за себя — если вы не подавали в инспекции ни­каких заявлений. Это более трудоемко. Ведь тогда вам надо будет распределять региональную часть налога на прибыль по каждому ОП.

Если вы будете платить налог через те же ответственные подразделения, что и в2011 г., ничего сообщать в инспекцию не нужно.

Ольга Гревцова


Комментарии:

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.