Вот и лето на носу, а с его приходом все начинают собираться в отпуска. Летом у бухгалтера по расчету заработной платы наступает горячая пора, ведь надо рассчитать и выдать всем желающим отпускные.
Напомню, что получить отпускные согласно трудовому законодательству они должны не позже трех дней до начала отдыха.
Как рассчитать отпускные правильно.
Рассчитать отпускные не сложно, если знать формулы. Отпуск в календарных днях вычисляется по следующим формулам:
[framed_box width=»716px» height=»230″ bgColor=»rgba(200,233,195,1)» borderColor=»#62e75b» rounded=»true»]
Сумма Отпускных = Средний дневной заработок Х Количество дней отпуска
Средний дневной заработок = Доход за предыдущие 12 месяцев : (12 мес. Х 29, 3)
Количество дней в не полностью отработанном месяце = 29,3: Количество календарных дней этого месяца Х Количество фактически отработанных дней этого месяца.[/framed_box]
Как рассчитать отпускные на примерах.
[framed_box width=»716px» height=»400″ bgColor=»rgba(181,241,243,1)» borderColor=»#26b6a9″ borderThickness=»2″ rounded=»true»]Пример 1.
Крайнов П.Н. собирается отдыхать с 08.04.16 по 17.04.16, то есть 10 дней, в марте он болел 6 дней, то есть полностью отработано 11 месяцев. Оклад 25 000 руб., допустим, он не менялся. В марте ему начислено 16700 и больничный 3000 рублей ( эта сумма для расчета не принимается). Предприятие торговое.
В марте: 29,3:31 Х (31-6)= 23,63 дн.
Средний заработок= (25 000 Х 11 мес.+16700) : (29,3 х 11 мес.+ 23,63)= 291 700: 345,93= 843,23
Сумма отпускных= 843,23 х 10 = 8432,3
НДФЛ(налог на доходы физических лиц)= 8432,3 х13%= 1096,2, округляем до 1096.
Можно округлить при выплате и сумму отпускных, но делать это нужно не по правилам арифметики, а в пользу сотрудника, то есть до 8433, или выплатить с копейками.
Дт 44 Кт 70 8432,3- начислены отпускные
Дт 70 Кт 68 1096 — удержан НДФЛ
Дт 70 Кт 51 7336,3- денежные средства перечислены на карточку Крайнову П.Н.
На практике часто встречается ситуация, когда отпуск приходится на два месяца.
Встает вопрос, как в этом случае распределить расходы на отпускные. Давайте рассмотрим это на примере.
[framed_box width=»718px» height=»200″ bgColor=»rgba(200,191,191,1)» borderColor=»#585454″ rounded=»true»]Пример 2
У Антонова М.А. отпуск с 25.03.16 по 10.04.16 , средний заработок 750 руб., то есть на март приходится 5250 (750 х 7 дн.) и на апрель 7500 (750 х 10 дн.).
Если предприятие малое и резервов на оплату отпусков не создает (96 счет не используется), то в бухгалтерском учете в марте бухгалтер делает проводку:
Дт 20, 26, 44… Кт 70 12 750 руб.- начислены отпускные Антонову М.А.[/framed_box]
В налоговом учете не все так однозначно. По мнению Министерства Финансов (письмо от 23.07.12 № 03-03-06/1/356) в марте должно быть отражено в затратах 5250 руб. и в апреле 7500 руб. Есть положительная судебная практика, а также Письмо ФНС от 06.03.15 №7-3-04/614@ c мнением, что можно учесть всю сумму единовременно в месяце начисления, то есть в нашем примере в марте. Поэтому предприятию будет необходимо принять решение как именно учитывать такие расходы.
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
