Распределяем дивиденды и рассчитываем налоги с дивидендов

Продолжаю рассказывать о  дивидендах.

Распределите дивиденды между участниками или акционерами.

Итак, чистая прибыль определена и принято реше­ние о выплате дивидендов. Осталось решить, какая сумма положена каждому участнику или акционеру. Обычно часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей фор­мулой:

Дивиденды, причитающиеся участнику (акционеру)  = Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов х Процентная доля участника в уставном капитале

Образец выписки из протокола общего собрания участников ООО

[info]

Протокол № 1 общего собрания участников ООО «Семицветик»

г. Ростов-на-Дону                                                                         12 марта 2012 года

Присутствовали:

1)     учредитель П.А. Ковалев (доля в уставном капитале 60%);

учредитель М. Романов (доля в уставном капитале — 25%);

учредитель ООО «Лепесток» в лице генерального дирек­тора В.Д. Широкова (доля в уставном капитале — 15%).

Собрание имеет кворум (100%). Повестка дня:

Распределение прибыли, полученной в 2011 году.

Утверждение порядка и сроков выплаты дивидендов.

Решение:

30% чистой прибыли, определенной на основании данных бухгалтерского учета, что составляет 850 000 руб., распределить между участниками общества.

Объявленные дивиденды в сумме 850 000 руб. распреде­лить между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале:

П.А. Ковалеву — 510 000 руб.;

М. Романову — 212 500 руб.;

ООО «Лепесток» — 127 500 руб.

Выплатить дивиденды, перечислив денежные средства на банковские счета учредителей до 12 апреля 2012 года. Все решения приняты единогласно.

Приложение: справка об отсутствии ограничений для рас­пределения прибыли между участниками общества

Председатель собрания, учредитель                        П.А. Ковалев

Секретарь собрания, учредитель                                    М. Романов

[/info]

Однако участники ООО могут распределять прибыль между собой иначе — не пропорционально имеющимся долям. Такая возможность

обязательно должна быть предусмотрена уставом. Но тем, кто выберет такой способ распределения прибыли, нуж­но быть готовым к разногласиям с налоговой инс­пекцией. Дело в том, что согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается доход, начисленный про­порционально доле участника или акционера в ус­тавном капитале организации. Поэтому налоговики часто непропорциональную часть считают не диви­дендами, а иным доходом, и облагают ее налогом по более высокой ставке.

Удержите налоги с дивидендов

«Упрощенцы» не освобождены от обязанностей на­логовых агентов.  Поэтому, начислив дивиденды, вы должны удержать налоги с дивидендов: НДФЛ (если получатель — физи­ческое лицо) либо налог на прибыль (если получа­тель — организация).

Ставки налогов, которыми облагаются дивиденды

 

Получатель дивидендов	Вид налога	Ставка налога
Физические лица — налоговые резиденты	НДФЛ	9%
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами	НДФЛ	15%
Российские организации	налог на прибыль	9%
Иностранные организации	налог на прибыль	15%
Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании — источника выплаты	налог на прибыль	0%

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов россий­ских участников по ставке 9% исчисляют по од­ним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НКРФ).