Регистрируя вновь созданную фирму или индивидуального предпринимателя очень важно правильно выбрать систему налогообложения. Это позволит уменьшить налоговую нагрузку, а так же расходы на организацию ведения бухгалтерского и налогового учета. Необходимо тщательно спрогнозировать планируемое ведение деятельности, обороты, рентабельность и принять решение до подачи документов на регистрацию. А при подаче документов, одновременно, подать заявление на выбранный режим налогообложения как предписывает Налоговый Кодекс.
Организациям и предпринимателям уже ведущим свою деятельность, так же, полезно анализировать систему налогообложения, по которой они работают.

Какую систему налогообложения выбрать

На сегодняшний день налоговое законодательство позволяет нам самим выбирать налоговые режимы, а так же сочетать их в рамках одного предприятия.
Налоговый кодекс позволяет нам выбрать между основной системой налогообложения (ОСН) и специальными системами – упрощенной (УСН) и единым сельхозналогом (ЕСХН). Так же можно использовать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентное налогообложение, эти режимы могут быть единственными на предприятии или применяться вместе с другими. Переход на специальные режимы освобождает налогоплательщиков от уплаты налога на прибыль (для ИП – НДФЛ), налога на имущество и НДС.

Основная система налогообложения

ОСН применяется, как правило, крупными организациями, теми, которые не могут работать на специальных режимах вследствие прописанных в Налоговом кодексе ограничений. Например, организации, торгующие подакцизными товарами, не имеют права применять УСН или ЕСХН. А предприятия, численность наемных работников которых более ста человек, не могут использовать ЕНВД или патент.
ОСН для ИП подразумевает уплату НДС (18% или 10%) и НДФЛ (13%) с доходов самого предпринимателя. Юридическому лицу нужно будет платить налог на прибыль (чаще всего 20%), НДС (18% или 10%), налог на имущество (ставку устанавливают субъекты РФ, но не более 2,2%). Справедливости ради надо отметить, что ИП и юридические лица вправе получить освобождение от НДС. Это право возможно применить в том случае, если за три предшествующих месяца сумма выручки предприятия (или ИП) не превысила двух миллионов рублей и не были реализованы подакцизные товары. Для получения освобождения нужно подать в налоговые органы соответствующее уведомление. Кроме того, применение ОСН влечет за собой немалый объем различной налоговой и бухгалтерской отчетности. Соответственно затраты на бухгалтерию, оргтехнику, программное обеспечение тоже будут завышены.

Упрощенная система налогообложения.

При УСН возможны два варианта исчисления налога. Разница заключается в налоговой базе. Первый вариант базы – доходы. Налоговая ставка в этом случае — 6%. Второй вариант – доходы за минусом расходов. Налоговая ставка, прописанная в Налоговом Кодексе – 15%, но законодательными актами субъектов Российской Федерации налоговые ставки могут быть снижены до 5%. При выборе налоговой базы лучше всего руководствоваться рентабельностью предприятия. Для высокорентабельных отраслей лучше выбрать первый вариант – налогооблагаемая база доходы. Для низкорентабельных – доходы минус расходы.
Не все ИП и юридические лица могут применять УСН, существуют ограничения. Переходят на УСН добровольно, но только те лица, доход которых за предшествующие девять месяцев был не более 45 млн. рублей, а в дальнейшем не превысит 60 млн. рублей в год. Следует учитывать, что в эту сумму входят доходы, полученные от всех режимов налогообложения, применяемых на одном предприятии. Кроме того не могут применять УСН те хозяйства, которые занимаются игорным бизнесом или производят подакцизные товары и т.д. Декларация сдается один раз в год, налог уплачивается ежеквартально.

Единый сельскохозяйственный налог.

Это система налогообложения может быть использована теми кто производят и перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, и доходы от такого производства не менее 70% от общих доходов предприятия. Перейти на этот режим можно добровольно.

Единый налог на вмененный доход.

ЕНВД применяется на предприятиях с определенными видами деятельности, перечень которых можно найти в налоговом кодексе. Величина налога будет зависеть от того дохода, который предполагает для конкретного вида деятельности закон, а так же от величины физического показателя. Совершенно не важно, какой доход будет получать фирма в реальности. Физический показатель у разных видов деятельности разный. К примеру, в торговле — это площадь торгового зала, в транспортных услугах – это количество пассажирских мест или количество грузовых автомобилей и т.д.
Переход на ЕНВД происходит добровольно, если конечно Ваш вид деятельности входит в перечень для ЕНВД и численность работников наемного труда не превышает 100 человек. Налоговая ставка составляет 15%, но представительные органы муниципальных образований могут ставку снизить до 7,5%.
Налоговый период – квартал, соответственно, уплачивать налог и подавать декларацию нужно раз в квартал.
При применении ЕНВД можно не применять контрольно-кассовой техники, а это серьезное снижение расходов фирмы. Покупка кассового аппарата, регулярное его обслуживание в сервисных центрах, покупка голограмм, сдача отчетности по ККТ в налоговую – всего этого можно избежать при ведении деятельности по ЕНВД.

Патент.

Система налогообложения на основании патента предназначена только для ИП. Здесь, так же, работают только определенные виды деятельности, установленные законом. Перейти на патент можно добровольно, получить его можно на определенный срок, но не более чем на 12 месяцев. Патентная система интересна тем, что оплатив патент уже не нужно платить налог и сдавать налоговую отчетность. Так же разрешается не использовать кассовый аппарат.
Но нужно помнить, что Доход предприятия за год, по всем видам деятельности, включая патент, не должен быть более 60 млн. рублей, а численность наемных работников – 15 человек.
Как видим, выбор есть, главное правильно его сделать. Подводя итог можно сказать, что чем меньше предприятие, тем проще должна быть система налогообложения и тем меньше затрат на управленческие нужды и бухгалтерию.

Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь