Учет компенсации за использование личного транспорта
В организациях довольно часто встречаются ситуации, когда работник с согласия работодателя использует в служебных целях свое личное имущество, чаще всего — личный транспорт. В этом случае ему выплачивается компенсация за использование и износ, а также расходы по эксплуатации, в размере, установленном соглашением сторон.
Документально это можно оформить как приложение к трудовому договору. Дополнительно сотрудник предоставляет копию свидетельства о регистрации на него транспортного средства.
Налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, данная выплата не облагается, при условии, что она не превышает суммы, установленной соглашением между работником и работодателем. Следует обратить внимание, что некоторые эксплуатационные расходы, по мнению контролирующих органов, облагаются НДФЛ, такие как, ремонт, страхование и другие.
Документальное оформление компенсации за использование личного транспорта
Для выплаты компенсации за использование личного транспорта, необходимо иметь правильно оформленные документы.
1) путевые листы
В них указываются адреса поездок, даты, пробег автомобиля и другие сведения, подтверждающие экономическую обоснованность затрат.
2) Кассовые чеки, бланки строгой отчетности на оплату ГСМ и других расходов, связанных с использованием автомобиля в служебных целях.
Расчет компенсации за износ автомобиля
Компенсацию за износ автомобиля можно установить в фиксированной сумме, но во избежание в дальнейшем споров с проверяющими органами, оптимальный расчет — исходя из фактического использования машины.
Например, ежемесячный размер доплаты установлен в размере 2100 рублей. В текущем месяце 21 рабочий день, машина согласно путевым листам использовалась 15 дней. Размер компенсации= 2100 / 21 х 15 = 1500 руб.
Отражение в бухгалтерском учете компенсации за использование личного транспорта
Учитывается в полном объеме на дату начисления, обычно на том же бухгалтерском счете, на котором отражается зарплата соответствующего сотрудника.
Отражение в налоговом учете компенсации за использование личного транспорта
Компенсация учитывается на дату выплаты (подп.4 п.7 ст.272 НК РФ). Причем в расходы принимается согласно Постановлению Правительства РФ N 92 от 08.02.02,
по легковым автомобилям:
- при рабочем объеме двигателя до 2000 куб. см включительно — не более 1200 руб.;
- свыше 2000 куб. см — не больше 1500 руб.;
по мотоциклам — не больше 600 рублей.
Эта сумма включает в себя все затраты, в том числе и на ГСМ. Поэтому, в большинстве случаев возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
[framed_box bgColor=»rgba(244,171,239,1)» borderThickness=»2″ rounded=»true»]ПримерВ торговом предприятии ООО «Бетта» менеджер Андреев К.П. использует свой автомобиль с объемом двигателя 1794 куб.см для служебных поездок. Ему ежемесячно выплачивается за износ 2000 рублей, а также по предоставленным документам возмещаются эксплуатационные расходы, сумма которых утверждается приказом директора предприятия. В январе машина использовалась весь месяц. Расходы на бензин составили за январь 3000 рублей. Деньги ему были выплачены из кассы 05.02.16.
Бухгалтер сделал следующие проводки в учете:
31.01.2016
Дт 44 Кт 73 5000 (3000+2000) руб.- учтена в затратах компенсация за январь
05.02.2016
Дт 73 Кт 50 5000 руб.- Андрееву К.П. выплачено из кассы.
В налоговом учете в феврале в прочих расходах отражается сумма 1200 руб., и в не принимаемых 3800 (5000-1200) рублей.[/framed_box]
Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь
